一分钟速读：每到年底汇算清缴，总有老板想不通：账上明明是亏损的，怎么还要交企业所得税？问题就出在「纳税调整」上。会计和税务是两套算法，账面的亏损，到税务局那儿一算，可能就成了要交税的盈利。这篇文章把调增、调减是怎么回事，哪些项目最常被调增、哪些项目能帮你调减，以及年底关账前怎么提前做一次体检，一次讲清楚。
编者按：这事我每年都要跟老板解释好几遍。会计报给你的利润，跟税务局算的应纳税所得额，根本不是一回事。会计按权责发生制记账，讲究的是真实和配比；税务局按自己的口径收税，该收的一块不能少。所以账上亏，不代表不用交税。今天就把这层窗户纸捅破，让你看明白调增调减到底在调什么。
目录
- 账上明明是亏的，为什么还要交税？
- 「调增」是什么？哪些项目最常被调增？
- 「调减」是什么？哪些项目能帮你少交税？
- 老板最容易在这几个地方栽跟头
- 年底关账前，怎么提前做一次纳税调整体检？
- 常见问题（FAQ）
账上明明是亏的，为什么还要交税？
先分清两个数：一个是会计利润，一个是应纳税所得额。
会计利润，是财务按企业会计准则算出来的，讲究权责发生制——收入认了就算，费用发生了就记。账面亏不亏，看的是这个数。
应纳税所得额，是税务局按企业所得税法算出来的，它有一套自己的口径：哪些收入要算进来、哪些费用能扣、扣多少，都有规矩。这两套口径对不上，账面的亏损和要交的税，自然就对不上了。
举个具体的例子。假设公司账面亏了10万，但有几笔费用税务不认：5万的无票支出、3万超标的业务招待费、2万的行政罚款。这三笔加起来10万，税务口径就得加回来。账上亏10万，加回10万，税务口径就是0——不交不亏；要是这几笔加起来15万，那税务口径就成了盈利5万，要按5万去交税。
这个「把账面的数，往税务口径上靠」的过程，就叫纳税调整。往上加的叫调增，往下减的叫调减。企业所得税的汇算清缴，核心就是算这笔账。
「调增」是什么？哪些项目最常被调增？
调增，说穿了就是把账面上已经扣掉、但税务不认的钱，加回来；或者把账面没算进去、但税务要征的收入，补上去。结果就是应纳税所得额变大，要多交税。
老板最常碰到的调增项目，我列几个：
无票支出。钱花了，没发票、发票不合规，税务就不认这笔费用，得全额调增。这是最常见、也最容易被忽视的一条。
业务招待费超标。业务招待费有个上限：按发生额的60%和当年营业收入的5‰，哪个小按哪个扣。超出的部分，调增。
罚款和滞纳金。行政罚款、税收滞纳金、没收的财物损失，这些不能税前扣除，要调增。
福利费、工会经费、教育经费超标。这三项各有扣除比例，超出标准的部分调增。
广告费和业务宣传费超标。一般企业按营业收入的15%扣，超了的部分当年调增，可以往后结转。
超标准的公益性捐赠。捐赠有扣除上限，超出的调增，部分也能结转。
这些项目，账面都是正常记的费用，但到税务那儿，超标的、没票的，统统要加回来。调增越多，补的税就越多。
「调减」是什么？哪些项目能帮你少交税？
调减正好相反，是税务口径允许你额外多扣、或者不征，让应纳税所得额变小，能少交税。
这些是老板能主动争取的省钱项目，我重点讲讲：
研发费用加计扣除。账面扣100%，税务允许你再加计扣一块，等于比账面多扣，直接拉低应纳税所得额。科技型公司尤其要看这条。
固定资产加速折旧、一次性扣除。账面按年限慢慢折旧，税务允许你一次性或者加速扣掉，当期费用变大，当期少交税。
免税收入。比如国债利息、符合条件的居民企业之间的股息红利，这些账面算收入，税务不征，要调减。
以前年度亏损弥补。今年赚了钱，先拿以前年度的亏损来抵，抵完还有剩才交税。这块亏损弥补怎么用，我们单独写过。
不征税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费等，属于不征税收入，调减。
调增是「被动的税」，躲不掉；调减是「主动的省」，不去做就白交。可惜的是，很多老板只知道自己被调增了，不知道还有一堆调减项目能争取。
老板最容易在这几个地方栽跟头
坑一：以为账面亏损就不用做汇算清缴。亏损也要按期申报，不申报、不调整，会面临滞纳金甚至罚款。账上亏不代表可以当甩手掌柜。
坑二：无票支出硬往账里塞。图省事用白条、收据顶账，被查出来就是调增补税，还要搭上滞纳金。
坑三：把调增调减混成一锅粥，干脆不做。觉得「反正财务会弄」，结果该调增的没调、该调减的没争取，两头吃亏。
坑四：不知道亏损能往后弥补。今年亏了，这个亏损额度可以往后结转抵税，白浪费了可惜。具体规则看亏损弥补那篇。
年底关账前，怎么提前做一次纳税调整体检？
调增调减这种事，最怕「年底突击」。所以11月、12月关账前，就该把今年的账过一遍：
第一，把没有发票的支出、超标的费用、该剔出的罚款，先列出来，自己算一遍应纳税所得额，心里有个数。
第二，能补的票，趁年底前补回来；能争取的调减项目，比如加计扣除、加速折旧、免税收入，逐项核对有没有漏。
第三，别等汇算清缴被税务局点名才补。提前把账和税的口径理顺，该调的调、该报的报，省得开年手忙脚乱。
如果拿不准哪些能调增、哪些能调减，找个无锡财税顾问把今年的账做一次体检，把纳税调整提前算清楚。账理顺了，税也就交得明白。
常见问题（FAQ）
Q：账面亏损，汇算清缴就一定不用交税吗？
A：不一定。账面亏损是会计口径，应纳税所得额是税务口径，两者对不上。账上亏，经过调增之后税务口径可能变成盈利，就要交税。所以亏损也要老老实实做纳税调整和申报。
Q：调增和调减，哪个是「多交税」哪个是「少交税」？
A：调增是应纳税所得额变大，要多交税；调减是变小，能少交税。老板要多盯着调减项目，像加计扣除、加速折旧、亏损弥补这些，都是合法省税的空间，别漏。
Q：纳税调整能自己在家做吗？
A：理论上能，但税会差异的门道多，政策口径年年变，漏一项就可能多交税或留下隐患。拿不准，就找无锡代理记账做一次体检，把该调的调到位，心里踏实。
如果您的公司今年账面上亏损、却担心汇算清缴被调增补税，或者想搞清楚有哪些调减项目能合法省税，欢迎拨打免费咨询热线：400-005-1599，或找无锡财税顾问百宜集团当面聊，我们帮您把纳税调整这笔账，一五一十算清楚。