一分钟速读：资源税是对开采矿产品、砂石等应税资源收的一种税，采砂石、挖矿石、开煤矿的企业都要交。计税有两种方式——多数矿产品按销售额的一定比例（从价）计征，少数按销售数量（从量）计征；砂石这类常见建材，多数省份税率在1%到3%之间。自己开采后接着用于生产应税产品的不交，但无偿赠送、用于非应税用途的要视同销售。本文把谁要交、怎么算、自己用要不要交、能减免哪些、什么时候申报，一次讲清。
编者按：前阵子一个做市政工程的老板过来问，说他包了个活儿要自己采砂石，结果被提醒要交资源税，他完全没概念——「我又不是开矿的，怎么冒出来个资源税？」这种误解其实很常见。资源税跟增值税、企业所得税不一样，很多人听都没听过，真碰上了才发现确实要交，而且各地税率还不一样，算错、漏报都可能被追缴。今天就专门把资源税讲明白，采砂石、开矿、做建材的朋友都值得看一眼。
目录
- 哪些企业要交资源税？应税资源有哪些？
- 资源税怎么算？从价计征和从量计征
- 砂石、石灰石等常见建材，税率是多少？
- 自己开采自己用，要不要交？（视同销售）
- 资源税有哪些减免？谁能享受？
- 怎么申报、什么时候交？
- 常见问题（FAQ）
哪些企业要交资源税？应税资源有哪些？
先说结论：不是只有「开矿」的企业才交资源税。按资源税法，在中国领域和管辖海域内开发应税资源的单位和个人，都是资源税的纳税义务人。范围比你想的要宽——砂石、石灰石、黏土这些最普通的建材，都在里面。
应税资源大体分这么几类：一是能源矿产，原油、天然气、煤炭、煤层气、地热；二是金属矿产，铁矿、铜矿、铅锌矿、铝土矿这些；三是非金属矿产，砂石、石灰石、花岗岩、石英砂、高岭土；四是水气矿产，矿泉水、二氧化碳气；此外还有盐。
这里要单独提一句水资源税：从部分省份试点到逐步推开，取用地表水、地下水也要交税，跟资源税是同一套逻辑。这块我之前专门写过，想细看的可以翻公司用水要交水资源税吗？税额怎么算、哪些能免。
还有两点容易漏：进口的矿产品不在资源税征收范围，但如果你收购的是没交过资源税的矿产品（未税矿产品），收购方就是扣缴义务人，要代扣代缴。另外，开采砂石、矿石往往还牵扯环境保护税，扬尘、排放都要算，可以对照哪些企业要交环境保护税？怎么算、怎么申报、能免吗一起看。
资源税怎么算？从价计征和从量计征
资源税的计税方式有两种，跟着资源税法附表走：
- 从价计征：应纳税额 = 销售额 × 适用税率。这里的销售额是不含增值税的，也就是你卖应税资源收到的全部价款加上价外费用，再剔除增值税销项税额。绝大多数矿产品，包括砂石、煤、铁矿石，都走这条路。
- 从量计征：应纳税额 = 销售数量 × 适用税率。适用定额税率的资源不多，主要是一些按吨、立方米计征的情形，具体看各地规定。
举个从价计征的例子：一家砂石企业当月卖砂石不含税销售额100万元，当地砂石适用税率2%，那当月资源税就是100万×2%=2万元。这笔税是价内税，算进你的成本里，最终通过价格转出去。
资源税作为税金，会计上计入「税金及附加」，属于企业所得税前可以扣除的项目，跟增值税的「价外税」不是一回事，别搞混了。
砂石、石灰石等常见建材，税率是多少？
这是问得最多的一点。资源税税率不是全国统一的，很多应税资源的税率幅度由各省在法定范围内确定，所以同样的砂石，在这个省和那个省，税率可能不一样。
拿砂石来说，资源税法给的税率幅度多数在1%到5%之间，实际执行里，绝大多数省份定在1%到3%。有些地方还允许对砂石按「从量」计征，比如每立方米或每吨定额几块钱，具体以当地公布的标准为准。
石灰石、花岗岩、黏土、石英砂这些，税率档次也各不相同，普遍在1%到6%之间浮动。所以别照着别处的经验直接套，先查清楚你开采地所属省份公布的具体税率，或者找专业机构帮你核定。
需要留意的是，一些省份对特定矿产品还有「折算」和「核定」的规定——比如砂石料按建筑用砂、建筑用石的分类区分，计税依据是销售数量还是销售额，口径都不一样。拿不准，宁可先问清楚再申报。
自己开采自己用，要不要交？（视同销售）
这是个高频坑。资源税的纳税义务，发生在销售应税产品的时候，也包括「自用」的某些情形，但不是所有自用都要交。
具体分两种情况：
- 自用于连续生产应税产品：不征资源税。比如你开采的原矿，直接进下一步选矿、加工成精矿，中间环节不用交资源税，税在最终销售环节算。
- 自用于非应税用途：要视同销售交税。比如把开采的砂石拿去铺自己工地的路面、给员工建房、无偿送给合作方，这些不属于「连续生产应税产品」，就要按视同销售来交资源税。
视同销售的计税依据，参照同类应税产品的销售价格，没有销售价格的，按组成计税价格或当地规定的办法来定。很多老板栽就栽在这里——以为「自己挖的自己用，不用交」，结果被查出来补税加滞纳金。所以别想当然，先对照用途判断清楚。
资源税有哪些减免？谁能享受？
资源税有不少减免规定，主要集中在油气和特殊开采情形，普通砂石企业能享受到的相对少，但值得都过一遍：
- 开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免税；
- 从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%；
- 从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%；
- 从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%；
- 充填开采置换出来的煤炭，减征50%；
- 纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故、自然灾害等原因遭受重大损失的，省级人民政府可以决定减税或免税。
另外，不少省份对共伴生矿、低品位矿、尾矿以及废石、废渣的综合利用，也出台了地方性减免政策。这部分地域性很强，能不能享受、怎么申请，要看你开采地所在省份的具体规定。
总结一句：油气类和衰竭期矿山、充填开采的优惠是明确的，砂石建材类企业重点看地方政策，别漏了能省的。
怎么申报、什么时候交？
资源税一般按月或者按季申报，具体看税务机关核定的期限。以按月为例，税款所属期满后15日内要完成申报缴纳，跟增值税、企业所得税的节奏差不多。
纳税地点在应税资源的开采地或者生产地。跨地区开采的，分别在各开采地申报，别图省事全并在一个地方，容易被盯上。
申报时，资源税跟增值税是分开的，但别忘了，交了资源税之后，城建税、教育费附加、地方教育附加这些附加税费是跟着「实际缴纳的增值税、消费税」算的，资源税本身不直接作为附加税费的计税依据。这块容易绕晕，可以看公司交了增值税，城建税、教育费附加这些附加税费怎么算？。
日常操作上，采砂石、开矿的企业建议把开采量、销售量、价格、税率依据都留好台账，申报有据可查。真拿不准当地税率和减免口径，找无锡财税顾问先把标准核清楚，比自己摸着石头过河省心得多。
常见问题（FAQ）
Q：砂石料是不是都要交资源税？个人采砂石要交吗？
A：只要属于资源税法列明的应税资源，企业开采销售就要交资源税，跟规模大小没关系，小采石场一样要交。个人开采砂石，同样属于纳税义务人，也要按规定申报缴纳。收购方如果收到的是没交过资源税的未税矿产品，还要履行代扣代缴义务。
Q：资源税能像增值税那样抵扣吗？进项怎么处理？
A：不能抵扣。资源税是价内税，跟增值税这种可以抵扣进项的价外税是两码事。资源税计入「税金及附加」，在企业所得税前作为成本费用扣除，但不存在「进项税额抵扣」的说法。别把两者混在一起算。
Q：公司把开采的砂石无偿送给合作方，要不要交资源税？
A：要。无偿赠送不属于「自用于连续生产应税产品」的情形，应当视同销售缴纳资源税，计税依据参照同类砂石的市场价格。同理，拿去自建工程、给员工建房这些非应税用途，也要按视同销售处理。
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