一分钟速读
暂估入库是企业采购里最常见的「账实不同步」：货已经到了，发票还没到，月底结账时这笔货怎么办。
正确做法：月底先按不含税合同价暂估入账，次月初冲回，等发票到了再按实际金额正式入账。
进项税：不能暂估抵扣，必须等拿到合规发票才能抵。
企业所得税：认「税前扣除凭证」，汇算清缴前拿到发票就能扣。
常见错误：暂估不冲回、进项税提前抵、跨年不处理，是财务踩得最多的三个坑。
编者按
上个月一个做建材的老板找过来，说年底盘库存，账上的原材料和仓库里的对不上，差了快40万。一查，全是「货到了、票没到」的货，财务图省事一直没入账。老板急了：这40万不光是账实不符，连成本都少确认了，明年汇算清缴还得往回补。今天就把「暂估入库」这个看着小、实则绕的账，一次讲透。
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为什么会出现「货到了、发票还没到」
企业采购，货和票经常不是同步到的。货走物流，票走对账、开票、寄送，中间隔几天、几周甚至几个月都很常见。尤其到了月底、年底，供应商为了赶对账周期，往往是先把货发出去，发票下个月才开出来。
这就带来一个矛盾：货已经入库了，仓库有实物，但财务手上没有发票，账上没法记。要是图省事不入账，账上的存货就和仓库对不上，这个月该确认的成本也少了，利润虚高，所得税还得多预缴。
所以会计上专门设了一个处理办法，叫「暂估入库」——货先按估算金额入账，等发票到了再据实调整。它不是「假账」，而是把真实的业务先记下来，只是金额暂时是估的。
暂估入库怎么做账
暂估入库的账，核心是三句话：月底暂估、次月冲回、发票到了再正式入账。
第一步，月底暂估。货已经验收入库，但发票没到，就在月末按合同价（注意是不含税价）暂估一笔：借记「原材料」「库存商品」等存货科目，贷记「应付账款——暂估应付账款」。金额估多少？按采购合同或订单上的不含税金额来，不要连税额一起估进去。
第二步，次月初冲回。下个月月初，把上个月那笔暂估用红字冲掉，账面上先把这笔记账「抹平」。这一步很多人会漏，漏了的后果就是等真发票来了，同一批货被记了两次，库存和应付账款都虚增。
第三步，发票到了正式入账。等供应商把发票开过来，就按发票上的实际金额、实际税额正式入账：借记存货、借记「应交税费——应交增值税（进项税额）」，贷记「应付账款」。如果发票金额和之前暂估的有出入，差额就通过当期成本或库存调整掉。
还有一种简化做法，是收到发票后不冲回、直接在暂估基础上调整差额，实务里两种都有人用。但「冲回重记」最清爽，也最不容易错，建议中小企业的账统一用这一套。真要拿不准往来款和库存怎么挂，可以交给无锡代理记账的专业会计把账理顺。
一张图看懂：暂估入库的完整时间线
进项税什么时候能抵扣
这是暂估入库最容易出错的地方。很多人以为货到了、账记了，进项税就能跟着抵。不对。
增值税进项税额的抵扣，凭的是合规的抵扣凭证——发票没到，就没有抵扣凭证，进项税一分都不能抵。也就是说，月底暂估入库那笔账里，只能记存货和应付账款，不能出现「进项税额」。谁要是在暂估的时候把进项税也挂进去，等于提前抵扣了不该抵的税，税务上一查一个准。
正确时点很明确：等拿到合规的增值税专用发票（或符合抵扣条件的其他凭证），在认证（勾选确认）通过后，才能把这笔进项税计入抵扣。货和票的时间差里，税就老老实实等着，别抢跑。
至于哪些进项能抵、哪些不能抵、抵扣要满足什么条件，可以看企业增值税进项税额抵扣全解析那篇，把抵扣的边界一次划清楚。
一张图看懂：暂估入库的三个高频错误
企业所得税：税前扣除凭证怎么认
会计上暂估入账了，企业所得税那边能不能认这笔成本，看的是另一套规则——税前扣除凭证。
企业所得税讲的是「税前扣除凭证」：真实发生的支出，要有合法合规的凭证才能在税前扣除。这里的凭证，主要是发票，但并非只有发票——一些情形下，合同、付款凭证、结算单等也能作为扣除凭证。
对于暂估入库的这批货，只要成本是真实发生的、金额确定，当年已经计入成本费用的，如果在次年5月31日汇算清缴结束前，把发票等合规凭证拿到了，这笔成本就能正常税前扣除，不用做纳税调整。反过来，如果汇算清缴都结束了发票还没到，那这笔没凭证的暂估成本，就要调增应纳税所得额，等以后年度拿到发票，再按规定追补扣除。
这里最容易踩的就是「跨年」这道坎。年底的暂估尤其要盯紧：货到了、票没到，账上先暂估了，那一定要盯着供应商在汇算清缴前把票开过来。很多老板就是吃了这个亏，到5月底才发现去年那批货的发票还没到，只能先把税补上。跨年发票到底怎么处理、能不能入账，可以看跨年发票还能入账吗那篇。
还有一种更糟的情况：供应商一直开不出票，成本这块就悬着。这时候不能干等，要主动想办法——催票、换供应商、或者按合同约定处理。成本票长期缺失的合规解法，可以参考公司缺成本票怎么办那篇。真要到了汇算清缴这个节点，凭证该怎么备、哪些能扣哪些不能扣，也可以看企业所得税汇算清缴全攻略。日常的账，交给无锡财税顾问定期把把脉，能少踩很多坑。
常见问题（FAQ）
Q：暂估入库的金额按什么估？含税还是不含税？
A：按采购合同或订单上的不含税金额来估。暂估时不包含进项税额，等发票到了，再按发票上的实际不含税金额和税额分别入账。
Q：暂估入库一定要次月冲回吗？
A：实务里「次月冲回、发票到了重记」是最干净的做法，能避免重复入账。也有企业不冲回、收到发票后直接调整差额，两种都可以，但中小企业的账建议统一用冲回重记，出错率更低。
Q：发票一直没到，暂估的成本还能税前扣除吗？
A：只要业务真实、金额确定，当年暂估的成本，在次年5月31日汇算清缴结束前拿到合规发票，就能正常税前扣除；过了这个点还没拿票，就要先做纳税调增，等以后拿到发票再按规定追补扣除。
货到了、票没到，账别急着「搁一边」。暂估入库按规矩走，账实相符、税才稳妥。
如果您正为暂估、往来款、进项税抵扣这些账发愁，欢迎拨打免费咨询热线：400-005-1599
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