一分钟速读：增值税有两种算法：一般计税和简易计税。一般计税是「销项减进项」，简易计税是「销售额直接乘征收率」。很多人以为一般纳税人只能按13%、9%交税，其实不少业务可以选简易计税，按3%或5%的征收率交，税负能降一截。这篇文章把适用情形、3%和5%分别对应哪些业务、选了之后进项税能不能抵扣、怎么转换一次讲清。
编者按：上个月一个做工程的老板来找我，说他是增值税一般纳税人，公司接了个清包工的活儿，只有人工没有材料，进项票几乎拿不到，按9%交增值税觉得亏得慌。我问他：这个项目申请简易计税了吗？他一脸懵。其实像清包工、甲供工程这类活儿，政策上明确可以选简易计税，按3%交，进项本来就不多，选简易计税反而更划算。今天就把简易计税这件事掰开揉碎讲清楚，别让该省的税白白交出去。
目录
- 什么是简易计税？和一般计税差在哪？
- 哪些业务能选简易计税、按3%交？
- 哪些业务按5%交？主要围着不动产转
- 选了简易计税，进项税还能抵扣吗？
- 一般纳税人怎么转简易计税？转了能改回来吗？
- 三个最容易踩的坑
- 常见问题（FAQ）
什么是简易计税？和一般计税差在哪？
增值税的计算方法有两种：一般计税和简易计税。一般计税是「销项税额减进项税额」，也就是你开票出去要交的销项税，减去你拿回来的合规进项税，差额才是要交给国家的。简易计税则简单得多，不看进项，直接用不含税销售额乘一个征收率（3%或5%），算出来的就是应纳税额。
打个比方，一般计税像「进多少、出多少」的流水账，简易计税像「一口价」。两种方法税负谁高谁低，没有统一答案，取决于你进项多不多。进项多，一般计税划算；进项少甚至没有，简易计税往往更省。所以关键不是「哪个方法好」，而是「你的业务适合哪个」。
这里先拎清一组概念，后面不容易混：13%、9%、6%是税率，对应一般计税；3%、5%是征收率，对应简易计税。一个是「销项减进项」，一个是「销售额直接乘」，计算口径完全不同。
哪些业务能选简易计税、按3%交？
先说3%这一档，适用的大致是这几类：
- 建筑业三种常见情形：清包工（只提供人工、不包材料）、甲供工程（甲方提供主要材料和设备）、以及2016年4月30日前开工的老项目。
- 销售自产的某些货物：比如砂石土料、自来水、商品混凝土（限以水泥为原料的）等。
- 公共交通运输服务：公交、地铁、轮渡、出租车、长途客运等。
- 部分现代服务：仓储服务、装卸搬运、收派（快递）服务等。
- 其他特定情形：电影放映、文化体育服务、动漫企业等，各有各的门道。
这里特别说下建筑行业。清包工和甲供工程为什么能选3%？因为这类项目材料要么是甲方买、要么几乎用不到，施工方本来就拿不到多少进项票，硬按9%算反而吃亏。政策允许选简易计税，就是冲着这个来的。建筑公司异地施工怎么预缴、劳务成本没票怎么入账，之前专门写过，可以看建筑公司异地施工，增值税怎么预缴？劳务成本没票怎么入账？。
哪些业务按5%交？主要围着不动产转
5%这一档，主要围着不动产转：
- 销售2016年4月30日前取得的不动产：也就是营改增之前的老房子、老厂房。
- 出租2016年4月30日前取得的不动产：老房产对外出租，可以选5%简易计税。
- 房地产开发企业销售自行开发的「老项目」：老项目指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。
- 劳务派遣、人力资源外包选择差额纳税的：按5%征收率。
- 转让2016年4月30日前取得的土地使用权：老地块转让，也是5%。
为啥不动产这块是5%？因为营改增之前，不动产征收的是营业税，税率5%。营改增之后为了平稳过渡，对老不动产给了一个5%的简易计税口径，让税负别跳得太猛。这里有个点要分清：老不动产指的是2016年4月30日前取得，新取得的不动产一般计税按9%。这一刀切在取得时间上，别记混。
选了简易计税，进项税还能抵扣吗？
选了简易计税，最直接的代价是进项税不能抵扣。也就是说，你按3%或5%交的这一部分业务，对应的进项票不能再拿来抵销项。这跟一般计税的「销项减进项」是两条路，不能既要低征收率、又想抵进项。
所以选之前得先算一笔账：如果这项业务进项充足，一般计税9%减去进项，实际税负可能比3%还低，那就不该选简易计税；反过来进项很少，那简易计税3%就是实实在在的省税。判断标准就一个——进项多不多。想搞清哪些进项能抵、哪些不能抵，可以看企业增值税进项税额抵扣全解析：哪些能抵、哪些不能抵、怎么抵才合规。
一般纳税人怎么转简易计税？转了能改回来吗？
一般纳税人对符合条件的项目，可以申请选择简易计税，多数地区在电子税务局在线备案就行。但有两条规矩得记牢：
- 按「项目」选，不是整个公司一刀切。建筑公司可以甲供工程用3%、其他工程用9%，但要分开核算，进项也得分清楚，混在一起容易出问题。
- 选了之后36个月内不得变更。想从简易计税改回一般计税，也得等满36个月。
所以备案之前要把账算明白，别图一时省事，结果后面业务变了想改改不了。这里面涉及不少专业判断，拿不准的话，找无锡财税顾问帮你把计税方式、进项和申报理顺，比自己在系统里摸索稳当。
三个最容易踩的坑
- 坑一：以为选了简易计税，全公司的进项都能抵。这是错的。简易计税项目对应的进项不能抵，只有一般计税项目的进项能抵，两套账要分开算。
- 坑二：把征收率和税率搞混。13%、9%是税率（一般计税），3%、5%是征收率（简易计税），申报表里各填各的，填错容易被系统预警。
- 坑三：把小规模和一般纳税人混为一谈。小规模纳税人本来就用简易计税（现行3%，还有阶段性1%减免），不需要「选择」；一般纳税人才存在「选择适用简易计税」这回事。小规模1%政策怎么用，可以看2026年小规模纳税人1%征收率还延续吗？开专票和免税额度一次讲清楚。
常见问题（FAQ）
Q：简易计税和一般计税能同时用吗？
A：能。一般纳税人可以对不同项目分别选择计税方法。比如建筑公司甲供工程选简易计税3%，其他一般计税项目照常按9%算，但要分开核算，进项税也要对应分清楚。
Q：选了简易计税，还能开增值税专用发票吗？
A：能开。简易计税也能开增值税专用发票，购货方可以凭票抵扣。但要记牢：你自己选择简易计税后，对应的进项不能抵，别把两条线搞反。
Q：一般纳税人转成简易计税，要办什么手续？
A：一般要做备案，现在多数地区在电子税务局在线办理，提交简易计税方式备案，选好适用的项目和征收率。备案后36个月内不得变更计税方法，所以办之前先把账算清楚。
如果您的企业正拿不准哪些业务能选简易计税、怎么备案、进项怎么分，欢迎拨打免费咨询热线：400-005-1599，无锡代理记账百宜集团的专业团队为您提供一站式财税解决方案。