公司安置残疾人就业，增值税和所得税能享受什么优惠？

安置残疾人就业，能享受哪三项税收优惠

先把账摊开。企业安置残疾人就业，国家给的税收优惠主要有三项，而且是可以叠加的：一是增值税即征即退，二是企业所得税残疾职工工资加计扣除，三是残疾人就业保障金（简称残保金）减免。

这三项优惠，对应的是三套文件、三套条件，别混在一起记。增值税这一项，依据的是财税〔2016〕52号文；企业所得税这一项，依据的是财税〔2009〕70号文；残保金减免，则跟各地的地方规定挂钩。三样东西听着都是「安置残疾人能省钱」，但申请的门槛、算账的方式都不一样。

对老板来说，最有价值的是前两项。因为增值税即征即退是「真金白银往账户里退钱」，企业所得税加计扣除是「直接拉低应纳税所得额」，省的是实打实的税。残保金减免相对简单，只要安置比例达标，这笔钱就免了。下面一项一项拆。

增值税即征即退：怎么算、什么条件

先说最实在的增值税即征即退。它的大意是：你安置了残疾人，国家就按人头给你退税。

退多少？公式很简单：每个安置的残疾人，每月可退的税额上限是「纳税人所在区县适用的月最低工资标准的4倍」。也就是说，安置的残疾人数越多，能退的额度越高。举个例子：假设当地月最低工资标准是2500元，你安置了10名残疾人，那么每月退税限额就是2500×4×10=10万元。这个月交的增值税，在限额以内，先征后退，退给你。

但天上不会掉馅饼，这项优惠有硬条件，少了哪一条都退不了：

第一，安置比例和人数要达标。除盲人按摩机构外，纳税人月安置的残疾人占在职职工人数的比例不得低于25%，而且安置的残疾人人数不少于10人。盲人按摩机构放宽一些，比例不低于25%、人数不少于5人。

第二，合同要签一年以上。企业要依法和每位安置的残疾人签订一年以上（含一年）的劳动合同或者服务协议。

第三，社保要足额交。要为安置的每位残疾人按月足额缴纳基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险。这里顺带提醒，社保缴费基数的口径，可以参考2026年社保缴费基数涨了，企业每月要多掏多少那篇。

第四，工资要走银行、不低于最低标准。要通过银行等金融机构向每位残疾人实际支付不低于当地月最低工资标准的工资。

第五，人要在岗。安置的每位残疾人都得实际在岗工作，挂个名、吃空饷是过不了审核的。

这几条里，最容易翻车的是比例和人数。很多企业招了三五个残疾人就以为能退税，结果比例和人数门槛都没摸到，白忙一场。

一张图看懂：增值税退税额度怎么算

企业所得税：残疾职工工资加计扣除一倍

再看企业所得税。这项优惠的核心是：企业支付给残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，可以再加计扣除一倍。用人话说就是，你给残疾职工发了1万元工资，账上本来就扣1万，现在还能再扣1万，等于这1万工资按2万来抵企业所得税。

这项优惠对安置比例和人数没有增值税那么高的硬杠杠——不需要达到25%、也不用凑够10人，只要安置了残疾人员就业，就能按实际发放的工资享受加计扣除。这对那些安置人数不多、达不到增值税即征即退门槛的企业来说，是个实打实能落地的红利。

不过它也有自己的条件，四条：第一，依法与每位安置的残疾人签订1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议；第二，为每位残疾人按月足额缴纳社保；第三，通过银行等金融机构实际支付不低于当地最低工资标准的工资；第四，具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

看到没，这里多了一条「基本设施」的要求，这是企业所得税加计扣除独有的——企业得有适合残疾人工作的环境，比如无障碍通道、相应的工作设备等。关于企业所得税税前扣除的完整规则，可以先看企业所得税税前扣除项目全攻略那篇。

另外提一句，残疾职工工资同样要正常做个人所得税的申报扣缴，这和加计扣除不冲突，两条线各走各的。个税扣缴的细节，可以参考个人所得税扣缴义务人实操指南。

一张图看懂：享受优惠的五道硬门槛

残保金减免，以及怎么把政策落到实处

说完两项大优惠，再补一项小的。残保金是很多企业每年都要交的一笔钱，但如果你安置了残疾人就业，达到当地规定的比例，这笔钱就能免掉。

以江苏为例，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。达到1.5%的，免征残保金；达不到的，按差额缴纳。也就是说，只要你安置的残疾人占员工总数超过1.5%，残保金这块就全省了。这笔账单独看不大，但和前面两项叠起来，就不是小数目。残保金的具体算法和申报，可以看2026年残保金开始申报了，你的企业要交多少那篇。

顺带说个方向上的提醒。除了安置残疾人，国家对企业吸纳重点群体就业还有别的优惠，比如招用退役士兵、脱贫人员也有税收抵减。企业如果用工结构多元，可以一并盘一盘。这部分可以看招了退役士兵和脱贫人员，公司能抵多少税。

说了这么多，落到操作上其实就一句：先把人规范招进来，再把手续规范办齐全。合同、社保、银行发工资、基本设施，这几样都是「硬证据」，缺一样，前面的税都省不下来。很多企业不是政策没赶上，而是手续没做扎实，最后在审核环节被卡住。

这件事门槛多、口径细，自己摸着石头过河容易漏。真要盘清楚自己的企业够不够条件、能退多少、怎么申报，交给无锡代理记账、无锡财税顾问的专业团队，比自己一项项核对省心得多。政策红利摆在那儿，关键是把每一步走对。

常见问题（FAQ）

Q：企业招了残疾人，三项优惠是都能同时享受吗？

A：可以叠加。增值税即征即退、企业所得税工资加计扣除、残保金减免，三项各按各的条件，满足哪项享受哪项，互不冲突。只不过增值税即征即退的门槛高（比例25%、人数10人），达不到这个门槛的企业，仍可能享受企业所得税加计扣除和残保金减免。

Q：安置比例和人数达不到增值税的要求，还能享受企业所得税加计扣除吗？

A：能。企业所得税的残疾职工工资加计扣除没有比例和人数门槛，只要和残疾人签了一年以上合同、足额交社保、银行发工资不低于最低标准、具备基本设施，就能按工资的一倍加计扣除。这是对安置人数不多的企业最友好的一项。

Q：招的是退休返聘的残疾老人，能享受这些优惠吗？

A：要分情况。政策针对的是「安置残疾人就业」，关键看是否签订一年以上劳动合同或服务协议、是否按规定缴纳社保、是否实际在岗。退休返聘人员通常签的是劳务协议、不缴社保，往往不满足优惠条件，建议先咨询专业机构确认，别想当然。

安置残疾人就业，政策红利是真金白银，但门槛和手续一步都不能少。把人招规范、把手续办齐全，税才省得下来。
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