存货盘亏了，进项税要转出吗？损失怎么在税前扣除？

为什么盘点这件事，老板和财务都头疼

仓库盘点，说起来是件年年都得做的小事，可每次做完，总有一堆账对不上。货少了，是正常损耗、被人偷了，还是记账记错了？货多了，是漏记了，还是哪里出了岔子？

老板头疼的是钱：短了的货是真金白银，得弄清楚是赔了、丢了还是烂了，能不能在税前把损失找补回来。财务头疼的是税：盘亏了进项税要不要转出，损失的凭证怎么留，盘盈了是不是还得交税。一步弄错，账上平了，税务上却埋下隐患。

说到底，盘亏、盘盈处理得好不好，就看三件事：账务怎么调、增值税怎么算、企业所得税怎么扣。下面一件一件讲。

存货盘亏，会计账上怎么做

先看账。会计上处理存货盘亏，标准动作是分两步走。

第一步，发现盘亏时，先把短少的存货从账面转出来，挂在「待处理财产损溢」这个过渡科目上。分录是：借「待处理财产损溢」，贷「原材料」或「库存商品」。这时候还没定性，先挂账。

第二步，查明原因后，再按原因转到对应的科目：

如果是管理不善、保管不当造成的，一般计入「管理费用」；如果是自然灾害等不可抗力造成的，计入「营业外支出」；如果查出来是某个员工或保管人的责任，能收回赔偿的部分，转「其他应收款」，让责任人赔。

这里的分寸很关键：记管理费用还是营业外支出，不只是账目名称的区别，还会影响到后面增值税和所得税的处理。尤其是「管理不善」这四个字，在税务上是个分水岭。

一张图看懂：盘亏的税务处理路线

盘亏的增值税：进项税要不要转出

这是盘亏处理里最容易踩坑的地方。增值税的逻辑是：你采购这批货时，进项税已经抵扣了，现在货没了，这笔进项税还能不能继续留着抵扣？答案要看货是怎么没的。

增值税暂行条例及其实施细则规定，因「管理不善」造成货物被盗、丢失、霉烂变质，属于「非正常损失」，对应的进项税额不得抵扣，要做进项税转出。也就是说，如果是保管不善被偷了、丢了、放坏了，当初抵扣的进项税要吐出来，补交回去。

反过来，如果是自然灾害造成的损失，比如台风、洪水、火灾把货毁了，这类损失不属于「非正常损失」的范畴，进项税不用转出，可以正常抵扣。这里要特别提醒：2016年营改增之后，「非正常损失」的范围收窄了，只限定在「管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质」这几种情形，自然灾害被排除在外。不少老板还停留在老观念里，以为只要是损失就要转出进项税，其实不用。

判断的关键就一句话：是不是「管理不善」。仓储条件太差导致霉烂、管理漏洞导致被盗，这些算管理不善，要转出；天灾造成的毁损，不算，不用转。分不清的时候，宁可先问清楚再动账，也不要在进项税上想当然。跟存货相关的账务口径，还可以对照货到票未到的暂估入库怎么做账、进项税怎么抵那篇一起看。

一张图看懂：盘亏和盘盈，税务上差在哪

盘亏的所得税：损失怎么在税前扣除

再看企业所得税。存货盘亏，在企业所得税眼里属于「资产损失」。只要损失是真实发生、有凭有据的，就可以在计算应纳税所得额时税前扣除。

按《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的口径，存货盘亏的损失金额，等于存货的计税成本，减去责任人的赔偿、保险公司的赔款，再减去残值变卖的收入。也就是说，损失不是你账面短了多少就扣多少，而是短少金额里真正「肉疼」的那部分，赔偿和残值要先从里面刨掉。

扣的时候要备什么材料？现在政策已经简化：2018年之后，资产损失税前扣除从「专项申报」改成了「留存备查」，企业不用再跑税务局专门报批，但相关的证明材料得自己留好，随时备查。具体到存货盘亏，通常要留这几样：存货盘点表、保管人和责任人的情况说明、内部责任认定和核批文件，损失金额较大时还要有技术鉴定报告或中介机构出具的专项报告。

这里有个常见的教训：很多企业盘亏了，账也做了，损失也在税前列支了，但凭证没留全。真被抽查到，拿不出依据，损失就得调增回来，补税加滞纳金。所以处理盘亏，账做平了不算完，材料留足才算稳。资产损失这个体系，坏账是一类、固定资产毁损是一类、存货盘亏又是一类，处理逻辑是相通的，可以顺带看看应收账款变坏账怎么税前扣除和固定资产损失怎么扣除这两篇。

至于盘盈，是另一个方向。盘点多出来的存货，不用交增值税（毕竟没发生销售），但会计上要作为收入入账，并入当期利润，照常交企业所得税。有些老板觉得「多出来的是赚的」，其实盘盈的本质，多半是之前少结转成本、漏记账造成的，多出来的利润一样要交税，高兴不起来。账实不符、往来对不上这种历史遗留问题，处理起来更复杂，可以参考为什么越来越多企业开始补账这篇的思路。

真要自己搞不定，盘亏的进项税转出、损失的资料备查、盘盈的收入确认，这几件事环环相扣，找无锡代理记账把账和税一起理顺，比事后被查再补救省心得多。

常见问题（FAQ）

Q：存货盘亏的进项税，是所有情况都要转出吗？

A：不是。只有「管理不善」造成的被盗、丢失、霉烂变质，才属于非正常损失，需要转出进项税。自然灾害（台风、洪水、火灾等）造成的损失，不属于非正常损失，进项税可以正常抵扣，不用转出。

Q：存货盘亏的损失，税前扣除需要去税务局报批吗？

A：不用。现在资产损失税前扣除实行「留存备查」，企业无需专门申报报批，但要自己把存货盘点表、情况说明、内部核批文件、必要时的鉴定报告等资料留存好，随时备查。

Q：存货盘盈了，要交增值税吗？

A：不用交增值税，因为盘盈没有发生销售行为。但盘盈要作为收入计入会计利润，并计入当期应纳税所得额，照常缴纳企业所得税。

存货盘亏、盘盈，账务、进项税、所得税三件事环环相扣，错一步都可能留隐患。
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